在銀行賬戶管理中，未達(dá)賬項是一個常見且需要妥善處理的問題。未達(dá)賬項指的是由于企業(yè)與銀行取得憑證的實際時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達(dá)賬項主要有四種情況。
第一種是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如委托銀行收款等。第二種是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項，如借款利息的扣付、托收無承付等。第三種是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，如收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。第四種是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，如企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
為了準(zhǔn)確掌握銀行賬戶的實際余額，需要對未達(dá)賬項進(jìn)行處理。首先要做的是編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。該表的編制方法是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致。以下為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的示例：
| 項目 | 金額 | 項目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 企業(yè)銀行存款日記賬余額 | XXX | 銀行對賬單余額 | XXX |
| 加：銀行已收，企業(yè)未收 | XXX | 加：企業(yè)已收，銀行未收 | XXX |
| 減：銀行已付，企業(yè)未付 | XXX | 減：企業(yè)已付，銀行未付 | XXX |
| 調(diào)節(jié)后的存款余額 | XXX | 調(diào)節(jié)后的存款余額 | XXX |
需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行賬務(wù)處理。對于長期懸置的未達(dá)賬項，要及時查閱憑證、賬簿及有關(guān)資料，查明原因，及時和銀行聯(lián)系，盡早解決懸賬問題。
在日常銀行賬戶管理中，企業(yè)要定期與銀行進(jìn)行對賬，一般至少每月核對一次。這樣可以及時發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，并按照正確的方法進(jìn)行處理，確保銀行賬戶信息的準(zhǔn)確性和企業(yè)資金的安全。同時，財務(wù)人員要不斷提高業(yè)務(wù)水平，熟悉銀行結(jié)算業(yè)務(wù)流程，以更好地應(yīng)對未達(dá)賬項等各類銀行賬戶管理問題。
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